大连商品交易所铁矿石期货保税交割业务指引

('大连商品交易所铁矿石期货保税交割业务指引为规范铁矿石期货保税交割业务开展，根据海关、税务、外管等部门有关规定以及《大连商品交易所交割管理办法》、《大连商品交易所结算管理办法》、《大连商品交易所标准仓单管理办法》、《大连商品交易所铁矿石期货业务细则》等交易所规则，制定本指引。交易所、会员、境外经纪机构、客户、指定交割仓库、存管银行等相关主体办理与铁矿石期货保税交割有关业务须遵守本指引。本指引如有内容与有关规定不一致，以有关规定为准。一、指导原则铁矿石期货保税交割业务应在符合条件的海关特殊监管区域或保税监管场所开展，进出及仓储在以上区域或场所的保税交割货物应按海关管理规定办理相关手续。铁矿石期货保税交割业务有关免于收取增值税等税收政策、境内机构管理要求、发票开具等相关问题按照财政部、国家税务总局有关规定办理。保税交割项下的货物贸易收支应当具有真实、合法的交易基础。参与保税交割业务的会员和客户不得构造交易转移外汇资金，不得以任何方式逃避外汇监管。存管银行办理保税交割项下货物贸易收支业务，应按照“了解客户”、“了解业务”和“尽职审查”原则以及国家相关部门要求，进行真实性和合规性审核，并按规定进行收支信息申报。二、相关要求（一）海关要求进口货物或已在库货物参与期货保税交割的，应向海关申报。交割完成后出库进口时应按规定缴纳税款。货物应符合海关在检验检疫方面的监管要求。铁矿石是法检货物，铁矿石期货的检验监管实行“集中检验、分批放行”的模式。即入期货库时，海关按照法律法规、标准和国家技术规范的强制性要求规定实施检验；出库时，海关按照实际情况分批次放行，审核交易所出具或授权出具的证明材料，可以采信经海关总署核准的第三方检验鉴定机构出具的检验结果。开展期货保税交割业务的指定交割仓库（以下简称指定交割仓库）应具备海关要求的资质条件，并对期货保税交割货物实施专门管理。开展期货保税交割业务的货物种类和指定交割仓库由交易所向海关进行备案。（二）税务要求根据财政部、国家税务总局的相关要求，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。参与铁矿石期货保税交割的境内机构（包括会员和境内客户），应注册登记为增值税纳税人并应在首次申报铁矿石期货保税交割业务免税时向主管税务机关办理免税备案。参与保税交割的卖方为境内机构时，应按照五方对开的方式向买方开具增值税普通发票。参与保税交割的卖方为境外机构时，卖方会员单位应向卖方索取相应的收款凭证，并以此作为免税依据。境内机构应将免税业务对应的保税交割结算单及开具和收取的发票、收付款凭证以及保税标准仓单清单等资料留存备查。（三）交割货源要求以下铁矿石货物可用于保税交割：1.首次入库由货主从境外进口直接运至指定交割仓库存放的铁矿石货物。2.由境外企业运至海关特殊监管区域或保税监管场所简单加工后，直接用于保税交割的铁矿石货物。3.由境外企业运至海关特殊监管区域或保税监管场所经简单加工、首次转卖后直接用于保税交割的铁矿石货物。指定交割仓库对可交割货源的真实性和合规性负责。货主有义务配合指定交割仓库，提供包括但不限于贸易合同等证明材料。（四）信息收集要求根据国家外汇管理局《铁矿石期货保税实物交割外汇管理操作指引》第九条的规定，交易所将采集保税交割相关信息，包括但不限于：保税交割的主体、主体国别、价格、数量等；资金结算的主体、结算金额、结算时间等；指定交割仓库保税交割铁矿石的进出库和库存信息，如货主、货主国别和铁矿石数量等；期货货物进出口报关信息等。会员、客户和指定交割仓库应配合交易所提供以上信息。（五）会员名录管理要求期货公司应根据《国家外汇管理局关于印发货物贸易外汇管理法规有关问题的通知》（汇发[2012]38号）附件2《货物贸易外汇管理指引实施细则》第三条的规定，持交易所颁发的会员证书等其他材料向所在地外汇局申请办理“贸易外汇收支企业名录”登记手续后，方可开展保税交割项下的货物贸易外汇收支业务。期货公司办理保税交割项下货物贸易外汇收支业务的，其货物贸易分类结果应为A类。期货公司货物贸易分类结果被降为B类或C类的，自降级之日起，除所涉铁矿石期货合约已进入交割或交割月份前一月以外，不得为境外交易者和境外经纪机构开展新的保税交割结算服务，直至重新满足条件。存管银行在为期货公司办理贸易外汇收支业务时应查询期货公司的名录状态与分类状态。三、保税交割业务办理流程（一）货主办理交割预报货主向指定交割仓库发货前，应当由会员向交易所办理交割预报。会员办理交割预报时，应按有关规定向交易所交纳交割预报定金。交割预报及定金返还等相关规定详见《大连商品交易所标准仓单管理办法》和《大连商品交易所铁矿石期货业务细则》。（二）货主向交易所、海关申报期货保税交割1.向交易所申报期货保税交割交割预报经交易所审批后，对于首次入库由货主从境外进口直接运至指定交割仓库存放的铁矿石货物，货主应在船舶靠港的4个自然日前（如为非交易日，则提前至上一交易日）发起入库申报；对于在库铁矿石货物，货主应至少在入期货库的4个自然日前（如为非交易日，则提前至上一交易日）发起入库申报。货主仍应按照《大连商品交易所铁矿石期货业务细则》的相关要求，在入库前3个自然日之前将车船号、数量等通知指定交割仓库以安排商品入库。货主应委托会员通过电子仓单系统向指定交割仓库发起入库申报，报送车船号、货物来源、矿种、产地、货主货主国别、申报期现货数量、拟入库日期、联系人等信息指定交割仓库在填报完入库商品检验信息后（如需检验的填报质检机构信息），将该笔入库申报报送至交易所；交易所审批该笔入库申报后，生成铁矿石期货入库申报通知单（详见附件1），并发送给指定交割仓库。铁矿石期货入库申报一经会员报送，不可撤回。2.向海关申报期货保税交割入库申报经交易所审批后，对于首次入库由货主从境外进口直接运至指定交割仓库存放的铁矿石货物，货主或其代理人仍按现行规定办理货物入境等海关手续，并应在进出口货物报关单、进出境货物备案清单、保税核注清单的备注栏注明“期货保税交割货物”。对于在库铁矿石货物，货主或其代理人应向海关申报，申报时监管方式代码为1200（保税间货物），并应在进出口货物报关单、保税核注清单的备注栏注明“期货保税交割货物”。（三）申请对入期货库货物进行检验1.货主向海关申请对货物进行集中检验在货物入期货库前，货主应按照海关相关要求对其申请集中检验。货主或其代理人需持铁矿石期货入库申报通知单向海关申请办理，接受海关对入库货物的质量安全检验和数量、重量鉴定。货主若有需求，可向海关申请法定检验证书。2.指定交割仓库可对货物进行委托期货检验在货物入期货库前，指定交割仓库应按照交易所相关规则规定对其进行期货检验。如有必要，指定交割仓库可委托交易所指定的质量检验机构（且为海关总署核准的第三方检验鉴定机构）对入库货物进行质量检验。入库货物符合交易所交割要求的，可向交易所申请注册仓单。对于因参与保税交割而产生的拆分提单等情况，为保障卖方客户现货贸易结算的顺畅，对拟参与保税交割的铁矿石货物，建议卖方客户提前与其现货贸易对手方约定符合期货交割特点的结算方式。（四）保税标准仓单注册指定交割仓库在提交保税标准仓单注册申请时，应填报升贴水、报关单号、报关金额等信息，并将报关单扫描件提交至交易所备查。保税标准仓单注册详见《大连商品交易所标准仓单管理办法》和《大连商品交易所铁矿石期货业务细则》。（五）保税标准仓单的交割及流通铁矿石保税标准仓单可用于期转现交割、一次性交割、交易及转让。经交易所批准，铁矿石保税标准仓单可以作为保证金使用。具体详见《大连商品交易所铁矿石期货业务细则》。保税交割货款中包含保税升贴水，保税升贴水包括保税质量升贴水、保税地区升贴水及其他由大连商品交易所规定的升贴水（如品牌升贴水等）。铁矿石保税交割发票开具采用五方对开的方式：境内卖方客户应向卖方会员开具增值税普通发票，境外卖方客户或境外经纪机构应向卖方会员开具相应的收款凭证；卖方会员应向交易所开具增值税普通发票；交易所应向买方会员开具增值税普通发票；买方会员应向买方客户、境外经纪机构开具增值税普通发票。（六）保税标准仓单所外质押与解除铁矿石保税标准仓单可以所外质押。办理与解除质押手续流程请参见交易所发布的《标准仓单银行质押融资业务指引》。质押前，保税标准仓单持有人应向海关提供税款担保，担保金额不小于质押货物应缴税款，担保期限不少于质押期限。提供足额税款担保后，保税标准仓单持有人应委托指定交割仓库向海关办理仓单质押备案手续，并根据海关规定提供相关单证。质押期间，交易所和指定交割仓库将分别对相关货物做好登记管理和质押标记，已质押仓单不得进行交割、转让、提货、挂失等操作，所对应的货物不得办理海关进出口手续。解除质押时，保税标准仓单持有人应委托指定交割仓库向主管海关申请办理仓单质押解除手续，并根据海关规定提交相关单证。同一质押合同项下的仓单不得分批解除。（七）保税标准仓单注销保税标准仓单持有人注销保税标准仓单，应当通过会员办理。会员通过电子仓单系统提交保税标准仓单注销申请时，应对不同垛位的货物分批注销，并填报货物去向（进口或出口）。保税标准仓单注销详见《大连商品交易所标准仓单管理办法》和《大连商品交易所铁矿石期货业务细则》。货主办理提货手续后，指定交割仓库向货主开具保税标准仓单清单（详见附件2），货主凭保税标准仓单清单向交易所申请开具保税交割结算单（报关专用）（详见附件3），货主凭交易所开具的保税交割结算单（报关专用）向指定交割仓库申请开具期货铁矿石放行申请单（详见附件4）。（八）期货出库、分批放行保税标准仓单注销后，货主或其代理人应按照注销申请时填报的货物去向，在保税交割结算单（报关专用）开具日10个工作日（含）内向海关办理进口报关或出口手续，不可进行保税状态下的转卖。1.仓单注销后货物进口（1）向海关申报进口货主如需提货至境内区外的，货主或其代理人应当持保税交割结算单（报关专用）和保税标准仓单清单等单据向主管海关办理货物进口手续，并应在进出口货物报关单进出境货物备案清单、保税核注清单的备注栏注明“期货保税交割货物”及保税交割结算单编号。货主或其代理人还应持期货铁矿石放行申请单向海关申请分批放行，如需要采信第三方检验鉴定机构检验结果的，应符合海关采信操作规范。货主若有需求，可向海关申请法定检验证书。（2）申报成交价格①采用保税标准仓单交割、提货单交割的，以大连商品交易所铁矿石期货对应交割方式的保税交割结算价加上保税升贴水申报成交价格。②采用非标准仓单期转现交割，或采用保税标准仓单但未经期货保税交割而转让、注销的，按现行保税货物内销有关规定申报成交价格。2.仓单注销后货物出口货主如需提货出境的，指定交割仓库应当持保税交割结算单（报关专用）和保税标准仓单清单等单据向主管海关办理货物出境申报手续，并应在进出口货物报关单、进出境货物备案清单、保税核注清单的备注栏注明“期货保税交割货物”及保税交割结算单编号。3.指定交割仓库应向交易所提供相关信息指定交割仓库应当在货主提货完成后2个工作日内通过电子仓单系统向交易所报备出库货主、货主国别、出库数量、报关单号等信息，并将报关单扫描件提交至交易所备查。（九）未参与期货交割货物处理完成入库申报但未参与交割的货物按现行保税货物内销有关规定办理相关手续。图1：铁矿石保税交割业务办理流程货主若有需求，可向海关申请法定检验证书持期货铁矿石放行申请单向海关申请分批放行持仓单清单和保税交割结算单（报关专用）向海关申报持仓单清单和保税交割结算单（报关专用）向海关申报货物进口货物出口办理提货手续后，申请开具仓单清单和保税交割结算单（报关专用）交割后，注销仓单申请注册仓单符合交易所交割要求的货主若有需求，可向海关申请法定检验证书同时进行期货检验集中检验按现行规定办理货物入境海关手续经交易所审批首次入库货物在库状态货物经交易所审批办理入库申报办理交割预报按保税间货物办理海关申报手续四、保税交割货物贸易收支业务办理流程境外交易者和境外经纪机构应当通过期货公司向交易所办理保税交割项下的货款结算。直接为境外交易者、境外经纪机构提供保税交割货款结算服务的期货公司应当按照外汇管理规定，办理贸易外汇收支业务，履行国际收支申报义务，并留存交割结算单等相关业务档案（含电子形式）5年备查。（一）指定申报行参与保税交割的境外交易者或境外经纪机构在保税交割货款结算前，应指定一家存管银行用于交割货款结算，并通知为其提供结算服务的期货公司。（二）交割货款结算当日的收支申报交割货款结算当日，为境外交易者或境外经纪机构提供结算服务的期货公司应通过指定存管银行进行两类申报一是轧差净额结算申报，二是还原真实交易的申报。具体申报方法如下：1.轧差净额结算的申报在货款结算完成当日，期货公司应虚拟一笔结算为零的涉外付款，填写《境外汇款申请书》，收/付款人名称均为期货公司，交易编码标记为“999998”，“收款人常驻国家（地区）”为“中国”，其他必填项可视情况填报或填写“N/A”（半角大写英文字符）。存管银行应在轧差结算日（T）后的第1个工作日（T＋1）中午12：00前，完成此笔虚拟付款数据的报送工作。2.还原数据的申报对于轧差净额结算还原数据的申报，根据全收全支原则，期货公司应以自身名义，向存管银行提供还原数据的基础信息和申报信息，使其至少包括涉外收付款统计申报的所需信息。境外交易者或境外经纪机构作为买方时，在货款结算完成当日，为其提供结算服务的期货公司应同时进行一笔资本项下资金汇出（交易编码为724000）和一笔货物贸易资金汇入（交易编码为121030）的申报，汇出和汇入资金金额均与相应保税交割全部货款金额一致，交易附言中应注明“铁矿石期货”字样。期货公司可不进行实际的资金划转。境外交易者或境外经纪机构作为卖方时，在货款结算完成当日，为其提供结算服务的期货公司应同时进行一笔资本项下资金汇入（交易编码为724000）和一笔货物贸易资金汇出（交易编码为121030）的申报，汇入和汇出资金金额均与相应保税交割全部货款金额一致，交易附言中应注明“铁矿石期货”字样。期货公司可不进行实际的资金划转。存管银行应按照轧差结算日期编制还原数据的申报号码，同时应将还原数据的“银行业务编号”填写为所对应的前款轧差净额结算交易的申报号码，以便建立轧差结算数据与还原数据间的对应关系。存管银行应在轧差结算日（T）后的第1个工作日（T＋1）中午12：00前，完成还原数据基础信息的报送工作；第5个工作日（T＋5）前，完成还原数据申报信息的报送工作。（三）交割后的报关进口境内交易者、非期货公司会员参与保税交割获取铁矿石后需要报关进口的，在完成进口报关手续后，应于10个工作日内对已支付的人民币保税交割货款进行境内付款申报。具体申报方法如下：1.境内交易者、非期货公司会员根据进口已支付的人民币货款实际情况，按以下规范填写相应存管银行的《境内汇款申请书》：交易编码：121030收款人：相应的期货公司或交易所汇款金额：为实际报关进口的已支付人民币货款金额交易附言：注明“铁矿石期货”字样2.向相应存管银行提交《境内汇款申请书》、进口报关单证、与报关进口相关的交易所保税交割结算单等业务凭证，办理境内付款申报。3.境内付款申报完成之后，境内交易者、非期货公司会员应及时向期货公司或交易所提交已完成境内付款申报的《境内汇款申请书》客户联和相关业务凭证。期货公司或交易所作为收入方，应于境内付款申报完成之后10个工作日内，通过相应存管银行办理境内收款申报。交易编码为121030，交易附言注明“铁矿石期货”字样。五、保税交割资金换汇管理保税交割资金换汇具体请参见《大连商品交易所会员换汇业务指引》。其中，交割货款换汇如下：根据汇发〔2015〕35号及政策问答一期等有关规定，铁矿石期货交割货款的范畴包括通过交易所结算的到期交割（即一次性交割）、标准仓单期转现、仓单转让的货款。（一）交割买方结汇境外机构作为交割买方时，可以向会员支付美元作为交割货款。会员向指定存管银行办理结汇后，以人民币向交易所支付交割货款。境外机构可以根据实际持有的人民币资金余额决定需要结汇的金额。应结汇金额可以小于或等于（但不得超出）应付交割货款金额。买方会员应当在最后交易日后第一个交易日15:00之前完成特定品种一次性交割交割预付款的结汇，于一次性交割的最后交割日15:00之前完成与其特定品种交割月份买持仓相对应的货款与交割预付款的差额部分的结汇。买方会员应当在特定品种期转现批准日11:30、特定品种标准仓单转让处理日15:00之前完成交割买方货款结汇并向交易所支付交割货款。（二）交割卖方购汇境外机构作为交割卖方时，若盈利货币的选择为美元，则应当以美元形式收取交割货款。会员向指定存管银行办理购汇后，支付给境外机构。境外机构作为交割卖方时，应购汇金额即为其应收取的货款金额。卖方会员应在一次性交割交收日的下一交易日、期转现批准日的下一交易日、标准仓单转让处理日的下一交易日闭市之前，完成交割卖方购汇。（三）交割货款换汇业务凭证交割货款换汇的业务凭证是交易所的交割通知单或者保税交割结算单。会员应按照指定存管银行的要求，及时提供相关业务凭证，以满足银行结售汇申报的要求。附件1铁矿石期货入库申报通知单交割仓库：入库申报单号：完税状态货物来源会员号会员名称境外特殊参与者号境外特殊参与者名称境外经纪机构号境外经纪机构名称客户号客户名称矿种产地申报期货重量（干态重量）申报现货重量（干态重量）运输方式申报车船号始发港国别拟入库日期拟检验机构经办人姓名经办人联系电话经办人手机经办人传真交割预报定金（元）备注交割预报单号：备注：1.本单用于入库或移库前向海关办理集中检验申报。2.本单亦可用于入库或移库前向铁矿石期货指定质量检验机构委托检验，由指定交割仓库交给选定的指定质量检验机构。3.本单的信息源于会员在大连商品交易所电子仓单系统办理交割预报时填写的相关信息以及指定交割仓库填写的相关信息。附件2大连商品交易所保税标准仓单清单保税交割结算单编号（报关专用）：客户号客户名称会员号会员名称指定交割仓库交割品种垛位号交割矿种交割方式交割日期仓单重量（吨）交割金额（元）开具日期：操作人员：备注：1.此保税标准仓单清单内容应与对应的保税交割结算单（报关专用）的相关内容一致。附件3大连商品交易所保税交割结算单（报关专用）编号：计价单位：人民币（元）客户名称客户号交割品种指定交割仓库交割矿种交割方式交割日期保税交割结算价保税质量升贴水保税地区升贴水其他升贴水仓单数量（手）仓单重量（吨）交割金额（含升贴水/元）合计交割金额（元）合计交割金额（大写）备注开具日期：制单单位：备注：1.交割方式包括：一次性交割、期转现、提货单交割等。2.交割金额=（保税交割结算价+保税升贴水）×仓单重量，其中保税升贴水包括保税质量升贴水、保税地区升贴水及其他由大连商品交易所规定的升贴水。3.合计交割金额=交割金额合计数。4.保税交割结算价、保税质量升贴水、保税地区升贴水、其他升贴水单位为元/吨。附件4期货铁矿石放行申请单保税交割结算单编号（报关专用）：放行申请单编号：客户名称客户号指定交割仓库名称交割品种指定检验鉴定机构名称检验日期交割金额计算实际出库重量计算交割矿种交割方式交割日期保税交割结算价（元/吨）保税升贴水（元/吨）仓单重量（吨）交割金额（元）实际出库重量（吨）合计备注原入库申报单号：打印日期：操作人员：备注：1.此结算单以指定检验鉴定机构出具的数重量证书为准，用于分批放行。2.交割金额=（保税交割结算价+保税升贴水）×仓单重量。3.保税升贴水包括保税质量升贴水、保税地区升贴水及其他由大连商品交易所规定的升贴水。',)