注册会计师CPA会计模拟题2020年(91)-真题-无答案

('注册会计师CPA会计模拟题2020年(91)(总分100,考试时间210分钟)单项选择题1.1.下列关于企业投资性房地产的说法中，正确的是()。A.投资性房地产的租金收入应作为企业的营业外收入B.企业将自身的办公楼用于出租后应作为投资性房地产核算C.房地产开发企业用于持有以备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算D.企业将自身房地产出租给职工住宿，收取租金，应作为投资性房地产核算2.2.2018年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，契税50万元，差旅费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。不考虑其他因素，则该项投资性房地产的初始入账价值为()万元。A.1800B.1830C.1880D.19103.3.甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为10％，2×19年4月1日甲公司经董事会批准购入一栋烂尾楼，购入后准备继续建造。董事会已作出书面决议，该房地产建成后将立即对外出租。5月1日实际支付不含税价款10000万元(不考虑土地使用权)，并取得增值税专用发票，当日办理相关手续取得烂尾楼的所有权。6月1日开始委托承包商继续建造，12月31日建造完成实际发生建造成本为不含税价款20000万元，甲公司取得增值税专用发票并支付了款项。甲公司2×19年相关会计处理的表述中，不正确的是()。A.5月1日实际支付价款10000万元记入“在建工程”科目B.5月1日实际支付价款10000万元记入“投资性房地产——在建”科目C.实际建造成本为20000万元记入“投资性房地产——在建”科目D.12月31日建造完成确认投资性房地产的成本为30000万元4.4.甲公司在债务重组过程中得到一栋用于抵债的办公楼，取得后直接对外出租。该项债权系甲公司上年末销售给乙公司一批产品所致，销售价款2000万元，增值税款320万元，甲公司在重组协议中规定免除乙公司20％的债务，以该栋办公楼抵偿剩余的80％的债务，该栋办公楼目前的市价为1800万元。甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，不考虑与投资性房地产相关的税费。甲公司取得该办公楼的入账价值为()万元。A.2000B.2340C.1872D.18005.5.下列各项中，不影响企业当期损益的是()。A.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值C.采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值6.6.下列各项中关于投资性房地产的后续计量表述中不正确的是()。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧或摊销C.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业如果第一次取得的一项非在建投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的，应对其采用成本模式进行后续计量直至处置并假定无残值D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值变动计人其他综合收益7.7.甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2018年1月1日。该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价3000万元，已计提折旧1500万元，计提减值准备250万元，当日该大楼的公允价值为3500万元。甲公司按净利润的10％计提盈余公积。不考虑递延所得税等因素的影响，该事项对“利润分配——未分配利润”科目的影响金额为()万元。A.2025B.2250C.0D.18008.8.甲公司为房地产开发企业，2012年3月31日收回一项已到期的用于经营租赁的办公楼当即改为自用，该办公楼的原价为1200万元，累计的公允价值变动收益为100万元，系2006年12月自建完成并开始出租，预计使用年限为30年。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，转换当日的公允价值为1500万元，转换日对其使用年限估计不变，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。下列说法中不正确的是()。A.转换当日的固定资产的入账价值为1500万元B.转换当日影响当期损益的金额为200万元C.转换日结转的投资性房地产的账面价值为1300万元D.转换当日影响其他综合收益的金额为200万元9.9.甲公司采用成本模式计量投资性房地产。有关资料如下：(1)甲公司2×18年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，转换日该固定资产公允价值为25000万元，“固定资产”科目余额为22000万元，“累计折旧”科目余额为1000万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元。(2)甲公司2×20年12月31日将上述投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产公允价值为30000万元，“投资性房地产累计折旧”科目余额为2000万元，投资性房地产持有期间未发生减值。下列转换日的处理不正确的是()。A.2×18年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，年末资产负债表中“投资性房地产”项目列示金额为20900万元B.2×18年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，不影响损益C.2×20年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产，年末资产负债表中“固定资产”项目的列示金额为30000万元D.2×20年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产，不影响损益10.10.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年1月1日，甲公司将其持有的一项投资性房地产进行处置，取得价款6000万元，出售时投资性房地产的账面价值为5500万元(其中成本5000万元，公允价值变动500万元)。该项投资性房地产最初由企业的自用房地产转换而来，转换时公允价值大于其账面价值200万元。不考虑相关税费的因素。甲公司处置该项投资性房地产应确认的处置损益的金额是()万元。A.1200B.700C.1000D.500多项选择题11.11.下列各项中属于投资性房地产的有()。A.房地产开发企业购入的用于出租的土地使用权B.房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地使用权C.企业经营租入后又转租给其他单位的土地使用权D.企业持有以备经营出租的空置建筑物或在建建筑物．并且董事会或者类似机构作出书面决议，明确将其用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。12.12.下列有关采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的说法中，正确的有()。A.将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目B.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目C.将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“投资性房地产”的科目余额，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目D.出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务收入”科目13.13.下列各项中正确的有()。A.同一企业不能同时采用成本模式与公允价值模式对投资性房地产进行后续计量B.已经采用公允价值模式进行计量的企业不能转为成本模式计量C.成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理D.满足一定条件的情况下对某项投资性房地产可以成本模式与公允价值模式相互变换14.14.2018年12月31日，甲公司将自用的一栋写字楼出租给乙公司，租赁期开始日为2019年1月1日，租期3年，每年支付租金200万元。此写字楼的账面原价为1000万元，预计使用年限20年，至出租时已使用3年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧；出租时的公允价值为1100万元。甲公司所在地房地产市场比较成熟，写字楼的公允价值能够持续可靠取得，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年末该投资性房地产的公允价值为1200万元。针对此业务下面处理正确的有()。A.2019年因该投资性房地产影响损益的金额为550万元B.投资性房地产的入账价值为1100万元C.转换时增加其他综合收益的金额为250万元D.转换日为2018年12月31日15.15.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×5年12月31日，甲公司收回租赁期届满的一项投资性房地产将其处置，取得价款7500万元。该项投资性房地产在处置前的账面价值为7200万元(其中成本为7800万元，公允价值变动贷方600万元)，甲公司因处置该项投资性房地产，下列说法正确的有()。A.应确认处置损益300万元B.应确认投资收益-300万元C.应确认其他业务成本7200万元D.应增加公允价值变动损益600万元16.16.下列有关投资性房地产的说法中，正确的有()。A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益17.17.甲公司为房地产开发企业，2012年与房地产开发、建设和投资有关的业务如下：(1)自行开发建造一栋用于对外出租的写字楼，建造成本合计为2200万元，董事会作出书面决议，将办公楼对外出租，由于规模较小，年中完工并实际对外出租，期末收到300万元租金，并发生修理费用20万元；(2)外购一块土地并在土地上建造一栋自用办公楼，土地的购买价款为400万元，本期发生建造成本130万元，期末尚未完工；(3)自行开发一项对外出售的公寓，本期累计发生建造成本4200万元，所在地块土地使用权的价值为2000万元。假定不考虑投资性房地产公允价值变动及土地、建筑物的折旧摊销因素，下列说法中，正确的有()。A.甲公司期末投资性房地产项目列示金额为2220万元B.甲公司期末在建工程科目余额为530万元C.本期房地产相关业务影响营业利润的金额为280万元D.甲公司期末存货项目的列示金额为6200万元计算及会计处理题18.18.A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)A公司于2×18年12月31日取得一栋写字楼，该写字楼的成本为4000万元，款项已支付。预计使用年限为20年。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。(2)2×18年12月31日，A公司与B企业签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年12月31日，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。(3)2×19年12月31日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备采用公允价值模式计量的条件，决定对其拥有的投资性房地产由从成本模式转换为公允价值模式计量。2×19年12月31日公允价值为4100万元。(4)2×20年12月31日该项投资性房地产的公允价值为4200万元。(5)2×21年12月31日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产，并于当日以4250万元出售，出售款项已收讫。其他资料如下：(1)A公司的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行核算所得税；(2)税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额：(3)A公司每年按10％提取盈余公积；(4)假定A公司每年均按期收到租金，不考虑除所得税以外的其他税费。要求：编制该投资性房地产的有关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)甲公司2018年至2021年发生的与房地产有关的业务如下：(1)2018年12月31日，甲公司从外部购入一栋建筑物，购买价款为1450万元，相关税费为50万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。(2)2019年1月1日，甲公司将上述投资性房地产出租，租期3年，年租金为120万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。(3)2020年12月31日，该投资性房地产出现减值迹象，可回收金额为1200万元。(4)2021年1月1日，甲公司收回该项投资性房地产，进行改扩建，预计改扩建完成后继续将其对外出租。共计发生支出504万元，均以银行存款支付，其中符合资本化条件的支出304万元，该项投资性房地产于2021年12月31日改扩建完成，达到预定可使用状态。甲公司将该项投资性房地产对外出租，租赁期开始日为2022年1月1日，年租金为150万元，租期为2年。该投资性房地产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法均不变。(5)2023年1月1日，甲公司所在地房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式计量的条件，甲公司于当日将该项投资性房地产改按公允价值模式计量，变更当日，该项投资性房地产公允价值为1600万元。2023年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1700万元。其他资料：甲公司按10％计提盈余公积，不考虑其他因素。要求：(答案中金额单位用万元表示)19.19.确定该项投资性房地产的入账价值。20.20.编制2020年与投资性房地产有关的会计分录。21.21.编制2021年与投资性房地产改扩建相关的会计分录。22.22.编制2023年1月1日该投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的会计分录。23.23.编制2023年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。综合题甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2018年甲公司发生的与房地产有关的业务如下。(1)2018年3月31日，甲公司董事会决议购人一栋旧写字楼A，并对其进行改造，改造完成后对外出租。2018年4月1日，甲公司支付价款2400万元取得该项旧写字楼A，并于当日进行改扩建。改扩建共计支出500万元，均以银行存款支付，其中符合资本化条件的支出为300万元。2018年9月28日，写字楼A达到预定可使用状态，甲公司将其出租给丙公司，租赁期开始日为10月1日，租期为3年，甲公司一次性收取三年租金900万元。(2)2018年6月20日，甲公司将自用办公楼B出租给其子公司乙公司使用，租赁期为5年，年租金240万元，从2018年开始于每年7月1日收取。办公楼B为甲公司2014年6月21日购入，成本为3200万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。(3)2018年10月9日，甲公司以投资性房地产C换入丁公司30％的股份，对丁公司的经营活动能够实施重大影响。换出的该投资性房地产账面原值为1200万元，投资性房地产累计折旧为200万元，公允价值为1100万元。当日丁公司可辨认净资产公允价值为4000万元。假设该项交换具有商业实质。不考虑相关税费及其他因素。要求：(答案中金额单位用万元表示)24.24.根据资料(1)，编制甲公司的相关会计分录。25.25.根据资料(2)，编制甲公司个别报表的相关会计分录。26.26.根据资料(2)，编制2018年12月31日甲公司合并报表中的抵销分录。27.27.根据资料(3)，计算甲公司长期股权投资的入账价值，并编制相关会计分录。M公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，适用的所得税税率为25％，盈余公积的计提比例为10％。M公司20×4年～20×8年发生下列经济业务：(1)20×4年1月1日，M公司自A公司购入一项土地使用权，价款为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。甲公司计划在地上建造办公楼。该项工程于20×4年4月1日开工，于20×5年6月30日完工，达到预定可使用状态，共计发生建造成本7000万元(不包括土地使用权的摊销)。建造的办公楼预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定土地使用权摊销和办公楼折旧的相关规定与税法规定一致。(2)20×6年1月1日，M公司董事会作出书面决议，将该项办公楼和土地使用权一并对外出租，并于当日与甲公司签订租赁协议，协议约定，租期为2年，每年的租金为300万元，租金于每年年末支付。(3)20×7年1月1日，M公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件。经过相关部门决定，M公司于当日决定将其投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式。变更当日，土地使用权的公允价值为5100万元，建筑物的公允价值为7500万元。(4)20×7年12月31日，土地使用权的公允价值为5200万元，建筑物的公允价值为7200万元。(5)20×8年1月1日，M公司收回该租赁期届满的房地产，并于当日将其出售，出售价款为13000万元。不考虑增值税及其他因素。要求：(答案中金额单位用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数)28.28.计算该办公楼的入账价值并编制20×5年土地使用权及厂房的摊销及折旧的会计分录。29.29.编制20×6年自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。30.30.编制20×7年投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式的会计分录。31.31.计算20×7年M公司因该项房地产确认的损益金额。32.32.计算20×8年出售该项房地产应确认的损益金额。',)