《财经法规与会计职业道德》早晚读必读重点考点-

('内部真题资料,考试必过,答案附后——早晚读必读重点考点知识点第五章会计职业道德第五章第一节会计职业道德概述会计职业道德是指会计从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则,其涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系,是体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范;一、会计职业道德的概念一职业道德职业道德是根据会计职业特点,对会计人员在社会经济活动中的会计行为所提出的道德要求,其既是会计人员在履行其职责活动中所应具备的道德品质,又是调整会计人员与国家、不同利益群体或会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和;会计职业道德规范是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的执业行为准则和规范;二职业道德的内涵会计职业道德其含义具体包括以下几个方面：1、会计职业道德是调整会计执业活动中各种利益关系的手段;这些关系实质就是经济利益关系;2、职业道德不是一般地反映社会道德和阶级道德的要求,而是反映职业、行业以至产业特殊利益的要求；它不是一般意义上的社会实践基础上形成的,而是在特点的职业实践的基础上形成的,因而它往往表现为某一职业特有的道德传统和道德习惯,在表现形式方面,采用制度、守则、公约、承诺、誓言、条例,以至标语口号之类的形式;3、会计人员职业道德规范的对象既是单位内部会计相关人员、也包括外部的注册会计师,两者都是以会计信息为载体从事工作;4.根据我国公民道德建设实施纲要,我国职业道德的基本内容包括：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众和奉献社会多选;三会计职业道德的形成与发展1、1996年财政部颁发的会计基础工作规范,专门以一节的篇幅,明确提出了会计职业道德的具体条款,实现了在会计制度中使会计职业道德的表现形式单独成文和单独规范；2、1999年颁布的中华人民共和国会计法第39条规定：会计人员应当遵守会计职业道德,提高业务素质;这是第一次将遵守会计职业道德的要求写进了会计的根本大法;二、会计职业道德的功能一指导功能——是指会计职业道德指导会计人员会计行为的功能;二评价功能——是根据会计人员职业道德标准对会计人员的会计行为进行客观评判和认定的功能,认定其行为是否达到和符合会计职业道德的要求,以此明确会计人员在会计职业道德方面继续努力的方向;三教化功能——从某种意义上来说,会计职业道德对会计人员具有教育和感化的功能;另外,会计职业道德也会对会计人员的思想、感情和行为产生一种潜移默化的感化作用,比如有人违反了规范,其内心深处也会产生一种羞愧、自责和内疚感,这实际上都是会计职业道德教化功能的表现;三、会计职业道德与会计法律制度在社会主义市场经济条件下,会计法规与会计职业道德共同对会计人员及其会计行为发挥规范作用;一会计职业道德与会计法律制度的联系;会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象,承担着同样的职责,两者联系密切;两者之间的联系主要表现如下：1、两者在内容上相互渗透,相互重叠;2、两者在作用上相互补充;3、两者在地位上相互转化、相互吸收.----最初的会计法律制度从会计职业道德而来,会计法律制度是会计职业道德的最低要求;总之,会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础,会计法律制度则是促进会计职业道德形成和遵守的制度保障;二会计职业道德与会计法律制度的主要区别1、性质不同;会计法律制度具有很强的他律性;会计职业道德是非强制执行的,具有很强的自律性;2、作用范围不同;会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化,具有较强的客观性;会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为,还要求调整会计人员内在的精神世界,其调节的范围远比法律广泛;3、表现形式不同;会计法律制度,其表现形式是具体的、正式形成文字的成文条款;会计职业道德,其表现形式既有明确成文的规定,也有不成文的只存在于会计人员内心的意识和信念;4、实施保障机制不同;会计法律制度由国家强制力保障实施;而会计职业道德则以善恶为标准来判定人们的行为是否违背道德规范;会计职业道德既有国家法律的相应要求,有需要会计人员自觉遵守;三会计行为的法治与德治法律和道德作为上层建筑的组成部分,都是维护社会秩序,规范人们行为的重要手段,它们相互联系、相互补充、相互促进;我们要把法制建设和道德建设结合起来,把依法治国与以德治国有机地结合起来;第二节会计职业道德规范的主要内容我国会计职业道德规范的主要内容包括8个：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务;每年100%考题一、爱岗敬业一爱岗敬业的含义爱岗就是热爱自己的工作岗位,热爱本职工作;敬业就是用一种严肃的态度对待自己的工作,勤勤恳恳、兢兢业业、忠于职守、尽职尽责;爱岗敬业是职业道德的基本要求,是否爱岗敬业是判断每个人从业者是否有职业道德的首要标志;爱岗和敬业,互为前提,相脯相成;爱岗是敬业的基础,敬业是爱岗的升华;二爱岗敬业的基本要求1、热爱会计工作,敬重会计职业;表现：工作有职业荣誉感、工作抱有兴趣,由于会计人员平时长年累月、周而复始地进行算账、报账、报表等工作,工作细致繁琐,如果不耐烦,缺乏职业责任感,就会觉得枯燥、单调甚至讨厌,也就搞不好会计工作;2、严肃认真、一丝不苟;表现：需要有严肃认真、一丝不苟的工作作风,把好费用支出关,数字计算准确、手续清除完备,绝不能有一丝丝的麻痹思想和马虎的工作作风;如填制凭证、登记账簿、编制报表都必须认真仔细,字迹清晰,内容完整,决不允许省略该有的步骤,同时也不允许会计档案乱放等行为发生3、忠于职守、尽职尽责;对工作有责任感和义务感包括两方面的内容：一是社会或他人对会计人员规定的责任；二是会计人员对社会或他人所负的道义责任;例如：1注会：对委托者审计,要维护委托人的权益,保守商业秘密,依法出具审计报告;2单位内部会计人员：不仅要尽职尽责地履行会计职能,客观真实的反映服务主体的经济活动状况,积极参与经营与决策,而且还应抵制不当开支,防止有人侵占单位资产,保护财产安全完整;对单位忠诚与国家及社会公众利益相冲突时,应忠于国家和社会公众,承担起维护国家和社会公众的责任二、诚实守信一诚实守信的含义;诚实守信,简称诚信是职业道德的根本;诚实守信是会计职业道德的基本工作规范;诚实守信是做人的基本原则,也是会计职业活动和职业道德的精髓;诚实守信的内涵是：会计人员必须做到诚恳老实,有信无欺,不弄虚作假;二诚实守信的基本要求1、做老实人,说；老实话,办老实事,不弄虚作假;表现为：言行一致、表里如一,光明正大、实事求是、正确核算、不夸大不缩小,如实反映经纪业务事项,踏实工作,不为个人和小团体利益而伪造账目,弄虚作假损害国家和社会公众利益;2、实事求是,如实反映;表现为：会计人员无论是记账、算账,还是报账都应做到内容真实、数字准确、手续完备、账目清楚,不为他人左右,更不为谋取私利而歪曲事实,弄虚作假;3、保守秘密,不为利益所诱惑;表现为：会计人员因职业特点经常接触到单位和客户的一些秘密,会计人员应依法保守单位秘密,这是诚实守信的具体表现;秘密主要有：国家秘密、商业秘密和个人隐私三类;4、执业谨慎,信誉至上;表现在：注册会计师应正确选择客户,根据自己的实际能力接受委托业务,认真履行委托合同,对审计过程中发现违法经纪业务事项,应按规定充分反映,对客户和社会公众尽职尽责,同时维护委托人的合法权益,不得擅自终止合同,解除委托,不得超出委托人委托范围从事活动,形成“守信光荣,失信可耻”的氛围,维护职业信誉;三、廉洁自律一廉洁自律的含义廉洁自律要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、廉洁自律;廉洁自律是会计职业道德的前提,会计工作的特点决定了廉洁自律是会计职业道德的内在要求,是会计人员的行为准则;二廉洁自律的基本要求1、树立正确的人生观和价值观;表现为：会计人应以马克思主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导,树立科学的人生观和价值观,自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义等错误的思想;2、公私分明,不贪不占;表现为：现实中有些会计人员贪图金钱和物质上的享受,利用职务之便,自觉或不自觉地地行“贪”;有的被动受贿,有的主动受贿,有的贪污、挪用公款,有的监守自盗,有的集体贪污;如果公私分明,就能够廉洁自律,一尘不染,做到“常在河边走,就是不湿鞋”;如果公私不分,就会出现以权谋私的腐败现象,甚至出现违法乱纪行为;四、客观公正一客观公正的含义客观是指按事物本来面目去反映,不惨咋个人主观意愿,也不被他人意见所左右;如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况;公正是指挥计人员应该具备正直、诚实的品质,不偏不倚地对待有关利益各方;公正的选择是建立在客观的基础之上的,但是还需要在主观上做出公平合理的选择,是否公平、合理,既取决于客观的选择标准,也取决于选择者的道德品质和职业态度;客观公正是会计职业道德规范的灵魄,也是会计工作最主要的执业行为;二客观公正的基本要求1、依法办事;表现为：1会计人员：当会计人员有了端正的态度和专业知识技能之后,必须依据会计法、会计准则、企业会计制度等法律法规进行会计业务处理,并对复杂疑难得经济业务,作出客观的会计职业判断;2注册会计师：开展独立审计时,必须依据会计法、注册会计师法等法律法规的规定开展工作,总之,只有熟练掌握并严格遵守会计法,才能客观公正地处理会计业务;2、实事求是,不偏不倚;表现为：1会计人员：客观公正是会计工作和会计人员追求的目标,通过不断提高专业技能,正确理解、把握并严格执行会计准则、制度,不断消除非客观、非公正因素的印象,做到最大限度的客观公正;2注册会计师,在进行业务时面对各种关系利益时,绝不能采取折中态度和方法,注会必须始终站在第三者的独立立场上,不偏不倚地对待有关利益各方,不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益,超然独立地对企业遵守会计准则、制度的具体情况进行客观公正的评价,并作出恰当的审计意见;3、保持独立性;表现为：由于会计工作的工作关系和经济利益等问题,决定了单位会计人员在形式上或实质上都难以保证绝对的独立性,所以这里所说的独立性主要是指注册会计师在执行审计业务过程中,与利益当事人应保持独立;根据中国注册会计师职业道德规范指导意见注册会计师保持其独立性应当做到以下两点：1注册会计师应当回避可能影响独立性的审计事项,实现形式上的独立;注册会计师在履行其职责时,保持独立性固然十分重要,但财务报表的使用者对这种独立性的信任也很重要;如果审计人员在执行过程中实质上是独立的,但报表的使用者认为他们是客户的辩护人,则审计职业的大部分价值将随之丧失;2注册会计师应当恪守职业良心,保持实质上的独立;形式上独立是实质上独立的必要条件,形式上不独立,就不能保证实质上的独立,而形式上独立也不一定能保持实质上的独立;注册会计师更重要的是保持实质上的独立;五、坚持准则一坚持准则的含义坚持准则,要求会计人员在处理业务过程中,严格按照会计法律制度办事,不为主观或他人意志左右;这里所指“准则”不仅指会计准则,而且包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度;坚持准则是会计职业道德的核心;二坚持准则的基本要求1、熟悉准则表现在：会计人员应了解和掌握会计法和国家统一的会计制度及与会计相关的法律制度、单位内部的会计制度和其他相关制度,熟悉准则是遵循准则、坚持准则的前提;2、遵循准则表现在：遵循准则就是执行准则;会计人员必须了解本部门、本单位的实际情况,准确地理解和执政准则,还要在面对经济活动中出现的新情况、新问题以及准则未涉及的经纪业务或事项时,通过运用所掌握的会计专业理论和技能,作出客观的职业判断,予以妥善的处理;3、坚持准则表现在：在会计工作中,由于各种利益的交织,引起会计人员道德上的冲突;如果会计人员为了自己的个人利益不受影响,放弃原则,做“老好人”,就会使会计工作严重偏离准则,会计信息的真实性、完整性就无法保证,作为会计人员,也应当承担相应责任;六、提高技能一提高技能的含义职业技能是指做从事某一职业在相应专业基础方面所应具备的能力或应当达到的水平;职业技能,也可称为职业能力,是会计人员进行职业活动,承担职业责任的能力和手段；就会计职业而言,它包括会计理论水平、会计实物能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等;二提高技能的基本要求1、要有不断提高会计专业技能的意识和愿望;2、要有勤学苦练的精神和科学的学习方法;七、参与管理一参与管理的含义参与管理,就是为管理者当参谋,为管理活动服务;参与管理就是要求会计人员积极主动地向单位领导反映本单位的财务、经营状况及存在的问题,主动提出合理化建议,积极地参与市场调研和预测,参与决策方案的制定和选择,参与决策的执行、检查和监督,为领导的经营管理和决策活动,当好助手和参谋;如果没有会计人员的积极参与,企业的经营管理就会出现问题,决策就可能出现失误;二参与管理的基本要求1、努力专研相关业务,熟悉财经法规和相关制度,提高业务技能,为参与管理打下基础;2、熟悉服务对象和经营活动和业务流程,使参与管理的绝唱更具针对性和有效性;八、强化服务一强化服务的含义强化服务要求会计人员树立服务意识,提高服务质量,努力维护和提升会计职业的良好社会形象;强化服务的关键是提高服务质量;强化服务的结果就是奉献社会;爱岗敬业是会计职业道德的出发点,那么强化服务、奉献社会就是会计职业道德的归宿点;这就要求会计人员不仅要有热情、耐心、诚恳的工作态度,待人平等礼貌,而且遇到问题要以商量的口吻,充分尊重服务对象和其他部门的意见;二强化服务的基本要求1、强化服务意识;2、提高服务质量;表现在：1单位会计人员是否真实地记录单位的经济活动,向有关方面提供可靠的会计信息,是否积极主动地向单位领导反映经营活动情况和存在的问题,提出合理化建议,协助领导决策,参与经营管理活动;2注册会计师的服务质量表现在：是否以客观、公正的态度正确评价委托单位的财务状况、经营成果,出具恰当的审计报告,为社会公众及信息使用者做好服务;需要注意的是：在会计工作中提供上乘的服务质量,并非是无原则地满足服务主体的需要,而是在坚持原则、坚持准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要;第三节会计职业道德教育与修养一、会计职业道德教育一会计职业道德教育的含义会计职业道德教育是为了使会计人员正确履行会计职责,而对其施行的有目的、有计划、有系统的道德教育活动;会计职业道德教育是会计职业道德活动的重要形式,是使外在的会计职业道德规范得以转化为会计人员内在品质和行为的有效途径;会计职业道德教育的主要目的是通过外在的教育引导,培养会计人员的内在信念;会计职业道德教育包括接受教育和自我教育两种形式;二会计职业道德教育的内容包括四个方面1、会计职业道德观念教育是会计职业道德教育的基础;2、会计职业道德规范教育;会计职业道德规范的主要内容是以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务;会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容,涵盖的内容非常广泛,应贯穿于会计职业道德教育的始终;3、职业道德警示教育;根据不同的教育对象,选择一些典型案例,开展广泛深入的讨论,从而提高会计人员的法律意识和会计职业道德观念,提高会计人员辨别是非的能力;4、其他与会计职业道德相关的教育;其他与会计职业道德相关的教育包括：形势教育、品德教育、法制教育等;三会计职业道德教育途径这里提到的教育途径主要是指通过外在教育,即通过学校或培训单位对会计从业人员进行职业责任、执业义务为核心内容的正面灌输,以规范其职业行为,维护国家和社会公众利益的教育;1、岗前职业道德教育;一般来说,岗前教育主要是由学历教育来完成得;岗位会计职业道德教育的重点在于会计职业观念、职业情感和职业规范等方面;（1）会计学历教育中的会计职业道德教育;即对大专院校会计类专业的在读学生所进行的会计职业道德教育;在会计学历教育的阶段是他们会计职业情感、道德观念和是非善恶判断标准初步形成的时期,所以会计专业类大专院校是会计职业道德教育的重要阵地,是会计人员岗前教育的主要场所,在会计职业道德教育中具有基础性地位;会计职业道德教育必须从会计学历教育抓起;2获取会计从业资格中的职业教育;2、岗前职业道德继续教育;继续教育是指,从业人员在完成某一阶段的工作和学习后,重新接受一定形式的、有组织的知识更新的教育和培训活动;会计人员的继续教育是强化会计职业首先教育的有效形式;在不断更新、补充、拓展会计人员业务能力的同时,使其政治素质、职业道德水平不断提高,因此除了继续进行专业内容教育之外,还要包括对会计人员进行形势教育、品德教育和法制教育,贯彻“以德治国”重要思想和“诚信为本,操守为重”的行为准则,引导会计人员熟悉并了解不同历史时期的会计法律政策,学会运用法律手段处理会计事务;二、会计职业道德修养一会计职业道德修养的含义会计职业道德修养是人们依照会计职业道德原则进行的自我教育、自我改造、自我锻炼和自我提高的活动;会计职业道德修养在会计职业道德实践中起着决定性的作用;二会计职业道德修养的环节会计职业道德修养的环节一般包括道德认知、道德情感、道德信念和道德行为等方面,它们之间相互联系,不可缺少,形成一个完整的体系;多选1、形成正确的会计职业道德认知;会计职业道德的认知,主要是对会计职业道德的行为、准则及其意义的理解和把握,它包括两个方面的内容：一是对会计职业道德规范的概念和掌握；二是对会计职业道德判断题的提高;2、培养高尚的会计职业道德情感;3、树立坚定的会计职业道德信念;4、养成良好的会计职业道德行为;三会计职业道德修养的方法会计职业道德修养的方式多种多样;根据职业道德品德形成和发展规律,进行职业道德修养主要可以运用以下几种具体方法：1、不断进行内省;2、要提倡“慎独”精神;会计职业道德修养的最高境界在于做到“慎独”;即在一个人单独处事、无人监督的情况下,也应该自觉地按照道德准则去办事;3、虚心向先进人物学习;第四节会计职业道德建设一、财政部门的组织推动在我国,财政部门作为会计工作的主管部门,在会计职业道德建设中发挥了重要的作用,是会计职业道德建设的主要推动者和组织者;一采用多种形式开展会计职业道德宣传教育二会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合会计从业资格管理办法规定会计从业资格证书实行注册登记制度;如果会计人员不遵守会计职业道德,不按照要求完成规定的后续教育,不遵守财经法规,情节严重,将被财政部门依法吊销其会计从业资格证书;三会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合会计职业道德考评的主要方式有：一是在考试中增加关于会计职业道德方面的内容；二是在评审方面要对申报人的会计职业道德情况进行严格审查；三是规定一些关于会计职业道德规范的否决条款;对有不遵循会计职业道德记录的,应取消其报名资格;另外,各单位在聘用会计人员时,除考察其专业胜任能力外,还应将遵守会计职业道德的情况作为一项重要的考核内容;四会计职业道德建设与会计法执法检查相结合财政部门作为会计法的执法主体,可以依法对社会各单位执行会计法律制度情况及会计信息质量进行不同形式的检查或抽查;五会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合目前会计人员表彰制度主要包括先进会计工作者评选制度和会计人员荣誉证书制度等;通过表彰奖励先进,可以树立学习上的榜样,进一步调动广大会计人员模范遵守会计职业道德规范的积极性,不断推动会计职业道德建设活动;二、会计职业组织的行业自律对会计职业道德建设,除了依靠政府部门外,行业自律也是一种重要手段;行业自律是一个群体概念,是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程;会计职业组织起着联系会计人员与政府的桥梁作用,应充分发挥协会等会计职业组织的作用,改革和完善会计职业组织自律机制,有效发挥自律机制在会计职业道德建设中的促进作用;1、中国注册会计师协会作为注册会计师行业自律组织,为提高我国注册会计师职业道德水平作出了积极努力,先后发布了中国注册会计师职业道德基本准则、中国注册会计师职业道德规范指导意见以及注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设实施纲要等;2、中国会计学会作为会计学术组织的中国会计学会近年来制定了中国会计学会会员分级管理办法试行,强化对会员的服务和管理,不以不断提高会员的会计职业道德水平;三、社会各界齐抓共管1、单位负责人要切实抓好会计职业道德建设;会计法规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;单位负责人应当重视和加强本单位会计人员的职业道德建设,在任用会计人员时,应当审查会计人员的职业记录和诚信档案,选择业务素质高、职业道德好、无不良记录的人员从事会计工作；在日常工作中,应注意开展对会计人员的道德和纪律教育,并加强检查、督促会计人员坚持准则,诚实守信；在制度建设上,要重视内部控制制度建设,完善内部约束机制,有效防范舞弊和经营风险;同时,单位负责人要做遵纪守法的表率,支持会计人员依法开展工作;2、各有关部门和机构要重视会计职业道德建设;3、各新闻媒体要加强对会计职业道德建设的宣传教育,发挥新闻的舆论监督的作用;总之,在依法治国和以德治国相结合的思想指导下,有政府部门的组织推动,会计职业组织行业自律,单位的支持督促,社会各级的齐抓共管以及社会舆论监督所形成的良好社会氛围,会计职业道德建设一定会开创新的局面;',)