货物运输合同印花税计税依据,货物运输合同印花税计税依据为运输货物的金额

('竭诚为您提供优质文档/双击可除货物运输合同印花税计税依据篇一：印花税的计税依据印花税的计税依据印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。(一)从价计税情况下计税依据的确定实行从价计税的凭证，以凭证所载金额为计税依据。具体规定如下：1.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。1.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。各类经济合同(1)购销合同(1)购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和购销合同易货合同，均应包括调剂、易货的全额。在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。合同未列明金额的。应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。(2)加工承揽合同(2)加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。加工承揽合同对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。【例】甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值l00万元的原材料。加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。则甲公司应纳印花税=(30+25)x0.5%。xl0000=275(元)(3)建设工程勘察设计合同设计收取的竭诚为您提供优质文档/双击可除费用(即勘察、设(3)建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、建设工程勘察设计合同计收入)。(4)建筑安装工程承包合同(4)建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如建筑安装工程承包合同果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。【例】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企竭诚为您提供优质文档/双击可除业.并签订转包合同。施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，则该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+800)x0.3%=2.04(万元)。(5)财产租赁合同(5)财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收人)。财产租赁合同【例】a公司向“汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金合计为1.28万元。租赁合同以租赁金额为计税依据，则a公司应缴印花税额=1.28xl%。xl0000=12.8(元)由于税额不足l元的，按1元贴花，实际贴花13元。(6)货物运输合同(6)货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所货物运输合同运货物的金额、装卸费和保险费等。对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税;凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据。分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据计算应纳税额;托运方所持的运费结算凭证，以全程运费为计税依据计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。【例】某企业与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费o.5万元)。则:货运合同应纳印花税=(8万元一0.5万元)x0.5%。xl0000=37.5(元)(7)仓储保管合同(7)仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管费收入)。仓储保管合同(8)借款合同针对实际借贷活动中不同的借款形式，(8)借款合同的计税依据为借款金额。借款合同税法规定了不同的计税方法：①凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的，喧以借据所载金额为计税依据计税贴花。②借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高竭诚为您提供优质文档/双击可除限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。③对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。④对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。⑤在贷款业务中，如果贷方系由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本，对这类合同，借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花。⑥在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。【例】某钢铁厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共涉及三项应税行为:购销合同应纳税额=2000万x0.3%。=0.6(万元).产生纳税义务后合同作废不能免税;借款合同应纳税额=2000万x0.05%。=0.1(万元);融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=l000万xo.o5%。=0.05(万元)。则该厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75(万元)=7500(元)。(9)财产保险合同(9)财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产财产保险合同的金额。(10)技术合同报酬或使用费。为了鼓励技术(10)技术合同的计税依据为合同所载的价款、技术合同研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。【例竭诚为您提供优质文档/双击可除题】例题】竭诚为您提供优质文档/双击可除甲企业与丙企业签订一份技术开发合同。记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲乙各持一份。则甲乙一共应缴纳的印花税税额=(500一100)x0.3%。x2=0.24(万元)产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。3.记载资金的营业账簿，3.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依记载资金的营业账簿据。对跨地区经营的分支机构的营业账簿在计税贴花时，为了避免对同一资金重复计税，规定上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计算贴花。20XX年1月28日，国税函[20XX]104号批复规定，外国银行在我国境内设立的分行，其境外总行须拨付规定数额的“营运资金”，分行在账户设置上不设“实收资本”和“资本公积”账户。根据《印花税暂行条例》第二条的规定，外国银行分行记载由其境外总行拨付的“营运资金”账簿，应按核拨的账面资金数额计税贴花。企业执行《两则》启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。4.在确定合同计税依据时有些合同在签订时无法确4.在确定合同计税依据时应当注意的一个问题是，在确定合同计税依据时定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成;财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而无期限。对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。(二)从量计税情况下计税依据的确定实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。■相关链接：相关链接：●新准则下资金账簿印花税计税依据探讨新准则下资金账簿印花税计税依据探讨现行印花税法规与已经执行的《企业会计准则》之间的矛盾日益突出。尤其是以资金账簿余额作为计税依据的印花税，因代表资金金额之一的“资本公积”科目核算内容变动，竭诚为您提供优质文档/双击可除不仅表现为增加，也经常发生减少的情况。这种情况使得按照资金账户余额计税产生了超额纳税，即应该退税的尴尬。实际上。这是由于新会计准则引入了包括公允价值计量在内的一系列影响“资本公积”变化的新内容所导致的问题。建议依据“实收资本”和“资本公积”的明细科目——“资本溢价”的余额计算印花税，以便在不改变现行印花税法规的基础上完善印花税的计税依据。?全文竭诚为您提供优质文档/双击可除不同合同印花税缴纳问题作者：佚名来源：中顾法律网点击数：14758更新时间：20XX-12-1417:34:37免费法律咨询我来说两句(0)复制链接大中小0[提要]合同需要缴纳印花税，有合同就交没有合同就不交，例如同样性质同样金提要]额的两笔业务，一笔业务签了合同，另外一笔没签合同，则前一笔交印花税后一笔不交印花税...推荐阅读：推荐阅读：合同印花税?印花税的会计分录?印花税的计算方法?股票交易印花税简介?印花税税率（表）?印花税的定义及相关知识汇总?【出让土地使用权】出让土地使用权也要缴印花?【销售合同内容】关于销售合同如何缴纳印花税?土地转让合同需交印花税印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。合同需要缴纳印花税，有合同就交没有合同就不交，例如同样性质同样金额的两笔业务，一笔业务签了合同，另外一笔没签合同，则前一笔交印花税后一笔不交印花税。这里的合同不仅仅是指正规的合同，包括企业的自制订单、要货单、发货单、要货单等等有合同或者合约性质的文书，也包括电子文档、email等，都算合同(email等电子文档需要打印出来再贴印花)。因此如果你会计凭证后面附上了合同就必须交，出口销售和进口采购的必须交(因为报关单上有合同号码)，当然你不把合同附在记账凭证后面，就说没有合同，税务局也没办法，这就是税务局要求合同核定印花税的道理。记住唯一不交印花税的合同是电话订货。另外实际经营业务和合同不符的，仍按合同金额计算印花税，例如合同金额1000万，实际业务只发生了100万，则仍按1000万计算印花税。这里的合同不仅仅包括采购合同和业务合同，还包括财产租赁合同(税率1‰)、仓储保管合同(税率1‰)、财产保险合同(税率1‰)、加工承揽合同(税率0.5‰)、建设工程勘察设计合同(税率0.5‰)、货物运输合同(税率0.5‰)、产权转移书据(税率0.5‰)、购销合同(税率0.3‰)、建筑安装工程承包合同(税率0.3‰)、技术合同(税率0.3‰)、借款合同(税率0.05‰)其中比较特殊是：其中比较特殊是：竭诚为您提供优质文档/双击可除1,财产租赁合同1,财产租赁合同(包括租房子)税额不足1元的，一律按1元纳税。财产租赁合同2,财产保险合同不是按保单金额缴纳印花税，例2,财产保险合同是按保费金额计算印花税，财产保险合同如财产保险标的是1000万，保费是100元，是按100元就算印花税=100x1‰3,加工承揽合同凡是合同中分别表明了加工费3,加工承揽合同(就是工业的委托加工合同)，加工承揽合同和材料的金额，则加工费部分按加工承揽合同(税率0.5‰)计算印花税，材料费部分按购销合同(税率0.3‰)计算印花税。如未分别表明了加工费和材料的金额，则一律按按加工承揽合同(税率0.5‰)计算印花税。4,货物运输合同4,货物运输合同是按运费发票(铁路、公路、水路运输发票，不包括出租车货物运输合同发票)金额来计算，即使没有合同，有运费发票(包括国际货运发票)也要缴纳印花税，而且按发票全额计算印花税，不扣除进项税部分。但是运费发票中记载的装卸费保险费等可以在计算印花税时扣除，例如一张运费发票中注明运费500，装卸费100，保险费50，则按500计算印花税。5、技术合同的补充技术合同这部分我讲的比较简单，一般企业较少这种情况。技术合同的详细规定如下：一、关于技术转让合同的适用税目税率问题技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书篇二：运输企业的运输结算凭证应缴印花税问题运输企业的运输结算凭证应缴印花税问题货物运输是许多单位发生较为频繁的一项业务，无论是购进货物，还是卖出货物，都需要进行货物运输。其中，有些单位由对方承担运输费用，有些则由自己承担。对于由单位自己承担运输费用的业务，其与运输单位或个人签订的运输合同，应按规定贴印花税票。然而，一些单位以未签订运输合同为由，不申报缴纳印花税，殊不知其用于结算的“运输结算凭证”，也应作为贴花的凭证。印花税暂行条例规定，民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花，单据作为合同使用竭诚为您提供优质文档/双击可除的，按合同贴花。此外，《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔1990〕173号）规定，在货运业务中，凡是明确承运、托运双方业务关系的运输单据，均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为便于征管，现规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。需要注意的是，企业运费如果能进行增值税抵扣，不应按抵扣后的剩余金额作为印花税计税依据，而应以运费含税的金额。印花税暂行条例规定，按运输费用万分之五贴花。而增值税暂行条例规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式为：进项税额＝运输费用金额×扣除率。例如，执行企业会计准则的某工业企业，当年购进材料时发生运费10万元，销售产品时发生运费20万元，均取得运费结算凭证，且运费发票符合增值税抵扣的要求。企业会计处理如下：（1）购进材料时发生的运费借：材料采购/原材料93000应交税费——增值税（进项税额）7000贷：银行存款100000。（2）销售产品时发生的运费借：销售费用186000应交税费——增值税（进项税额）14000贷：银行存款200000。企业计算印花税的依据分别是10万元和20万元，而不是93000元和186000元。篇三：印花税的征税范围和计税依据印花税的征税范围和计税依据印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证竭诚为您提供优质文档/双击可除所征收的一种税。其范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利（许可）证照以及经财政部门确定征税的其他凭证，因此，”印花税对纳税人来讲是个普遍征收的税种”的说法是比较确切的，但”只要从事经营活动就要缴纳印花税”的观点是不准确。现将现行与印花税的征税范围和计税依据有关的政策内容归纳如下：一、经济合同在《印花税税目税率表》中列举了10种应税经济合同和四档税率，其中财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同税率税率为千分之一；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同税率为万分之五；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同税率为万分之三；借款合同税率为万分之零点五。执行中应从以下几方面引起注意：（一）购销合同。购销合同应税凭证包括四部分：一是供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货合同；二是出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证；三是以电子形式签订的各类应税凭证；四是发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。需注意以下几点：1.计税依据为购销金额，不得作任何扣除。2.合同未列明金额的，按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。3.调剂合同（双方或多方互调合同）、以货易货合同属于”购”和”销”两个合同，应就”购”和”销”两个合同计算缴纳印花税。4.土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同不属于购销合同，按照产权转移书据万分之五征收印花税。5.单位和个人订阅图书、报刊、音像的征订凭证不征收印花税；国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量以及电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。（二）加工承揽合同。应税凭证包括加工、定做、修缮合同，同时印刷、广告、测绘、测试等合同也属于加工承揽合同。计税依据为加工或承揽收入的金额，计算完税时主要看材料是谁提供的：竭诚为您提供优质文档/双击可除1.在受托方提供原材料的情况下，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按”加工承揽合同”、”购销合同”计税；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税。2.在委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料情况下，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税。（三）建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总合同、分包合同和转包合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。（四）建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总合同、分包合同和转包合同，计税依据为承包金额，不剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行计税。（五）财产租赁合同。计税依据为租赁金额（即租金收入），不包括融资租赁合同（暂按借款合同计税）和企业与主管部门签订的有关经营权的租赁承包合同。（六）借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，但不包括银行同业拆借合同。按以下办法计税：1.凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税。2.流动资金周转性借款合同以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。3.在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计竭诚为您提供优质文档/双击可除税贴花。4.在贷款业务中，如果贷方系由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本，对这类合同借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税。5.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。6.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税。（七）财产保险合同。包括财产、责任、信用、保证等保险合同，但只对财产保险合同征收印花税，人寿保险合同不征收印花税。计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产金额。（八）技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。需注意三点：1.技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；2.技术转让合同中包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，这部分属于产权转移书据合同，按所载金额万分之五贴花；3.咨询合同不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，即对法律、会计、审计咨询合同不征收印花税。（九）货物运输合同。包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。单据作为合同使用的，按合同贴花。计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。且国内运输与国际运输计税方法不同：1.国内货物联运。（1）由起运地统一结算全程运费的，以全程运费作为计税金额，由起运地运费结算双方缴纳印花税；竭诚为您提供优质文档/双击可除（2）分程结算运费的，以分程的运费作为计税金额，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。2.国际货运。',)